![]() CATEGORIES: BiologyChemistryConstructionCultureEcologyEconomyElectronicsFinanceGeographyHistoryInformaticsLawMathematicsMechanicsMedicineOtherPedagogyPhilosophyPhysicsPolicyPsychologySociologySportTourism |
Princip platební schopnosti– poplatníci by měli platit daně podle své platební schopnosti. Současně musí platit: ● Horizontální spravedlnost (tj. ti, co jsou na tom stejně, aby platili stejné daně), ● Vertikální spravedlnost (tj. ti, co jsou na tom lépe, aby platili vyšší daně). Problém: co to je „být na tom stejně, být na tom lépe“ ? Jak vytvořit stupnici pro stanovení „kdo je na tom stejně / lépe“ ? V praxi: zdaňují se důchody, majetek, spotřeba, ale nezdaňuje se např. volný čas Efektivnost daní Daň má vždy dva efekty (efekt daně NENÍ efektivnost daně !!!!): a) důchodový, b) substituční. Ad a) Důchodový efekt daně: každá daň vždy snižuje důchod Daně důchodové – snižují důchod přímo Daně z majetku nebo spotřební – nepřímo Důsledek: snížení reálného příjmu, nebo nutnost zvýšení pracovního úsilí, aby se ztráta kompenzovala Ad b) Substituční efekt daně: vzniká jako důsledek zkreslení ceny statků – uložená daň zvyšuje cenu statku v poměru k nezdaněnému → spotřebitel vyhledává přednostně nezdaněné statky, i když to může vést k nižšímu užitku Tento efekt mají všechny daně kromě paušálních (typ „daň z hlavy“) Efektivnost daní = požadavek, aby celkové náklady na daňový systém byly co nejnižší Náklady zdanění: ● Administrativní náklady, ● Nadměrné daňové břemeno (ztráta mrtvé váhy - DWL). Daňové břemeno poplatníka = daň + nadměrné daňové břemeno + administrativní náklady (přímé a nepřímé Administrativní náklady zdanění – náklady spojené s fungováním daňového systému, s tvorbou daňových zákonů, s vybíráním daní apod. Administrativní náklady přímé – nese veřejný sektor (a jsou samozřejmě zpětně hrazeny z vybraných daní). Náklady na daňovou administrativu, náklady statistického úřadu, soudní moci při vymáhání daní, náklady vlády a parlamentu na schvalování daňových zákonů apod. Administrativní náklady nepřímé – nesou sami poplatníci. Náklady na podávání daňových přiznání, na daňové poradce, daňové účetnictví……. Nadměrné daňové břemeno (ztráta mrtvé váhy – DWL) Vyměřená daň → substituce DWL je důsledkem substituce, kterou provádějí poplatníci, aby se vyhnuli dani. Substituce vede k odklonu od efektivní alokace, kterou zajišťuje konkurenční trh. Je to ztráta čistého blahobytu jedince, protože přesahuje částku nezbytnou na financování určitého veřejného statku. Daň → Distorze (Zkreslení) → Substituce → Nadměrné daňové břemeno Daňová povinnost - daná zákonem !! zákonný dopad daně ale není totožný se skutečným dopadem daně V praxi dochází k daňové incidenci (přesunu daně) Daňový přesun je možný: ● dopředu (např. na odběratele, spotřebitele – do nákladů, do prodejní ceny) ● dozadu (např. na dodavatele, na výrobce) ● dopředu a dozadu zároveň (např. část daně se přesune na odběratele, část na výrobce ) Daňový přesun může být : ● částečný (pouze část daně se podaří přesunout na jiný subjekt), ● plný (celá daň je přesunuta na jiný subjekt , ● nulový (nepodaří se daň přesunout vůbec) ● více než 100% (např. u monopolní struktury trhu se cena zvýší o větší částku, než je samotná daň). Faktory ovlivňující daňové systémy: ● ekonomické faktory (odvětvová a geografická struktura ekonomiky, hospodářský růst, míra zapojení ekonomiky do mezinárodních vztahů…), ● politické faktory (politický cyklus), ● faktory kulturně historické (daňová morálka, tradice…), ● faktory administrativně institucionální (výkonná a zákonodárná moc, byrokracie), ● faktor globalizace (významné mezinárodní vlivy), ● faktor technického pokroku (dokonalejší formy obchodu, účinné nástroje k výběru daní). Předmětem daňové politiky: ● daňová kvóta, Date: 2015-12-24; view: 1472
|